Streng afgørelse om beskæring af momskompensation

På hvert års finanslov fastsætter Folketinget et beløb – en pulje – hvorfra velgørende organisationer efter ansøgning kan få godtgjort en del af deres udgifter til moms. I 2025 er der afsat 189 mio. kr. til formålet, hvilket langt fra dækker behovet. I de senere år har de fonde og foreninger, der har ansøgt om kompensation, kun fået udbetalt omkring 30 % af det ansøgte.

Den omstændighed, at foreningerne hvert år må nøjes med en forholdsmæssig kompensation, betyder ikke, at ordningen er uinteressant, men blot at der skal være tale om momsudgifter af en vis størrelse, for at det kan betale sig at bruge tid på at søge. Det er imidlertid ikke muligt at angive en specifik beløbsstørrelse, da også forholdet mellem foreningens egne indtægter i form af kontingenter, gaver og overskud af aktiviteter mv. og dens samlede indtægter inklusive offentlige tilskud mv., som foreningen modtager – den såkaldte egenfinansieringsgrad – har betydning.

De grundlæggende betingelser

Ansøgninger om kompensation skal sammen med en underskreven revisorerklæring være modtaget hos Skattestyrelsen senest den 1. juli i året efter det år, som der søges kompensation for. Tirsdag den 1. juli 2025 er dermed sidste frist for ansøgning for kalenderåret 2024.

Der kan kun søges om momskompensation, hvis Skattestyrelsen har godkendt foreningen som almennyttig/-velgørende, sådan at den kan modtage gaver, som giverne har skattefradrag for. Foreninger, der endnu ikke er godkendt hertil, skal ansøge om en sådan godkendelse senest den 1. oktober i det år, hvor der første gang ønskes momskompensation. Det er derfor ikke muligt at søge om kompensation for 2024 for foreninger, der endnu ikke er godkendt.

Disse foreninger kan med fordel allerede nu begynde at forberede indsendelsen af ansøgningen, da dette i nogle tilfælde forudsætter ændring af vedtægter, ligesom det kan være klogt at lægge en strategi for, hvordan medlemmer m.fl. kan motiveres til at give gaver. Det er nemlig en forudsætning for godkendelse til at modtage fradragsberettigede gaver, at foreningen ikke bare har mindst 300 medlemmer, men også at den hvert år modtager gaver på mindst 200 kr. fra mindst 100 personer eller virksomheder. Altså en gaveindtægt på ikke under 20.000 kr. Antallet af gavegivere skal hvert år indberettes til Skattestyrelsen senest den 31. maj.

Du kan læse mere om betingelserne for at blive godkendt som almenvelgørende og for opgørelsen af det maksimale kompensationsbeløb i denne publikation.

Ny afgørelse

På skat.dk er der for nylig offentliggjort en sjælden afgørelse fra Landsskatteretten om momskompensation.

Sagen handlede om en almenvelgørende forening, hvis formål er at forbedre livsvilkårene for mennesker med en specifik sygdom og disses pårørende. Foreningens arbejde finansieres primært gennem afholdelse af større kulturelle begivenheder, der gennemføres ved hjælp fra frivillige.

Foreningen havde for indkomståret 2022 søgt om momskompensation for et beløb på lidt over 10 mio. kr., hvilket beløb Skattestyrelsen havde nedsat dels med moms af udgifter, der ikke var faktureret direkte til foreningen (udlæg) og dels med moms af udgifter til bespisning af frivillige i forbindelse med et specifikt event. En afgørelse, der blev stadfæstet af Landsskatteretten.

Afgørelsen, der i vores optik er ganske restriktiv, når det gælder om spørgsmålet om udgifter til bespisning, er værd at bemærke for de foreninger mv, der søger om momskompensation, fordi den illustrerer vigtigheden af at have fokus på formalia og forretningsgange i den daglige drift.